不動産　税金相談室

土地の取得に充てられた負債の利子【不動産・税金相談室】

2025.03.04

Ｑ　昨年、中古のアパート1棟を取得して、今年初めて確定申告をします。初年度なので初期費用等が多くかかったため、不動産所得はマイナスとなり、給与所得と通算して還付を受けたいと思っています。

青色申告を選択していますが、決算書の一番下に「土地等を取得するために要した負債の利子の額」という欄があります。

これは記載しなければならないのでしょうか？
また、なぜ記載するのでしょうか？

記載する場合は、どのようにこの金額を計算すればよいのでしょうか？なお、中古アパートは土地建物を一括してローンを組んで購入しています。

Ａ　不動産所得が赤字になった場合で、土地の取得にかかる負債（借入金）の利子がある場合は、上記の欄に記載する必要があります。

不動産所得が赤字になった場合は、給与所得などと損益通算をすることができますが、土地の負債利子による赤字については、損益通算ができないことになっています。

したがって、赤字になった場合には、決算書に記載されている借入金利子の内、土地の利子がいくらあるのかを記載する必要があるのです。

土地と建物を一括してローンを組んで購入している場合は、その利子の内、土地にかかる部分を、計算して抜き出さなければなりません。

この計算は、次のように行います。

借入金利子 ×（当初の借入金の額－建物の取得価額）÷ 当初の借入金の額

カッコの中は、借入した金額はまず建物の取得に充てられた、と考えるということです。
その残りが土地の取得に充てられた金額、ということになります。

建物の取得から先に充てるということは、土地に充てられた借入金の額が少なくなります。すなわち、納税者有利の計算になっている、ということです。

この計算式により計算された金額が、土地の取得に充てられた借入金の利子となりますので、これをご質問の欄に記載することになります。

その結果、損益通算できる不動産所得のマイナスは、不動産所得の赤字から、上記の欄に入力された金額を控除した金額、ということになります。

《担当：税理士　北岡　修一》

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