実践！相続税対策
相続税の計算の流れ【実践！相続税対策】第412号
2019.11.13
おはようございます。税理士の宮田雅世です。
相続税の計算方法はご存知ですか？財産が多ければ多いほど、税金が高いというイメージを持たれている方がほとんどかと思います。
これはそのとおりで、相続税は超過累進課税のため、課税価格に応じて税率が10％から55％まであり、１千万円以下で10％、６億円超で55％、全部で８つの税率があります。
ただし、この税率は遺産総額に対する税率ではありません。
相続人が複数いる場合は、遺産総額をさらに法定相続分であん分した、各相続人の課税価格にかかってきます。
相続税の計算の流れを、簡単にみていきましょう。
１．課税価格の合計額
２．基礎控除
３．課税遺産総額（１－２）
４．各人の法定相続分による課税価格
５．相続税の総額
６．各人ごとの算出税額
７．相続税の２割加算
８．税額控除
９．配偶者の税額軽減
上記それぞれについて、みていきます。
１．被相続人の財産から債務を控除した課税価格を計算します。
２．基礎控除額は、3,000万円＋600万円×法定相続人の数 となります。
３．課税価格から基礎控除額を差し引いた金額が、課税遺産総額となります。
次に相続税の計算をしていきますが、相続税の計算は２段階で計算していきます。
４．まずは、法定相続分による各人の課税遺産額を計算します。
（例）
課税価格 １億円
相続人 ３人（配偶者、子２人）
課税遺産総額は、１億円－基礎控除額4,800万円＝ 5,200万円
各人の課税遺産額
法定相続分であん分します。
配偶者 5,200万円×２分の１＝ 2,600万円
子１人 5,200万円×４分の１＝ 1,300万円
５．上記の金額から相続税の総額を計算します。
配偶者 2,600万円×15％－50万円＝ 340万円
子１人 1,300万円×15％－50万円＝ 145万円
相続税の総額 340万＋145万×２人＝ 630万円
上記のように相続税の総額を計算してから、次の段階として各人ごとの税額を計算していきます。
６．各相続人が、実際に取得する財産価額に応じた割合で、上記の相続税の総額をあん分して、各人の税額を計算します。
たとえば、配偶者は財産を取得せず、子がそれぞれ２分の１ずつ取得した場合は、630万円×50%＝315万円で、子それぞれの税額が315万円となります。もちろん、配偶者は０円です。
また、配偶者がすべての財産を取得した場合は、配偶者の税額軽減により、納税額は０円となります。
計算過程における詳細については、今後のメルマガでみていきます。
編集後記
今年も残すところ、あと１月半となりました。やり残したことは多々ありますが、新しいことにもチャレンジできました。
今年はニュージーランド、フィンランド＆エストニアをひとり旅。海外ならではのトラブルもありますが、それが逆に刺激的でもあります。今後もいろいろな国に行ってみたいと思います。
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