実践！相続税対策
あん分割合によっては納税がない？【実践！相続税対策】第416号
2019.12.11
おはようございます。税理士の宮田雅世です。
第412号では、相続税の計算の流れを簡単にみていきました。
今回は、その計算の一部、あん分割合をみていきます。
各相続人の相続税は、いったん相続税の総額を計算してから、その後、各相続人の取得割合に応じて、算出します。
この算出税額を計算するときに、あん分割合を使います。
たとえば、課税価格１億５千万円で、これを兄弟が半分づつ相続する場合のあん分割合は、次のとおりです。
兄のあん分割合、7,500万円÷１億５千万円＝0.50
弟のあん分割合、7,500万円÷１億５千万円＝0.50
相続税の総額を1,000万円とした場合、1,000万円×0.50＝500万円が、それぞれが負担する納税額です。
では、次の場合はどうなるでしょうか。
課税価格１億５千万円、そのうち兄の相続分は１億4,950万円、弟の相続分が50万円だった場合
兄のあん分割合は、１億4,950万円÷１億５千万円＝0.996666…
弟のあん分割合は、50万円÷１億５千万円＝0.003333…
割り切れないため、端数が生じます。
そもそもこのあん分割合は、小数点以下の端数がある場合、何ケタまで出す必要があるのか、これも規定があります。
相続税法では、このあん分割合については、小数点以下２位未満の端数がある場合には、相続人全員が選択した方法により、各取得者の割合の合計値が１になるように端数を調整すれば、それは認められています。
今回の場合ですと、小数点２位未満の端数を切り捨てる選択をした場合、兄のあん分割合を1.00とし、弟のあん分割合は0.00となります。
こうなると、納税額1,000万円は、全額兄が負担することになり、弟の納税はなくなります。
財産を取得したのに、納税がないなんて不公平だ、という場合には、相続税申告書には、小数点以下10ケタまで記載する欄がありますので、次のようになります。
兄の納税額は、
1,000万円×0.9966666667＝9,966,600円（百円未満切捨て）
弟の納税額は、
1.000万円×0.0033333333＝33,300円（百円未満切捨て）
納税額が大きければ大きいほど、あん分割合をどうするかによっては、各相続人の納税額に大きく影響します。
相続人同士が仲が良ければ、どちらかに寄せることも可能ですが、そうでなければ、端数を限界まで出す方が、不公平感はないかもしれませんね。
編集後記
先日、久しぶりに母校の大学に行ってきました。
卒業して数十年たつと、ここまで変わってしまうのかと思うほど高層ビル化し、設備も整っていて、本当に驚きました。どこからどこまでが大学敷地内なのか、迷ってしまうほどでした。今の学生は、こんな素敵な環境で勉強ができて、羨ましい限りです。
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