実践！相続税対策
共有地を単独所有する場合の税金【実践！相続税対策】第451号
2020.08.12
皆様、おはようございます。
税理士の北岡修一です。
相続財産を、遺産分割する際、できるだけ共有は避けた方が、後々のことを考えるとよい、ということはよく言われることです。
仲のいい兄弟であっても、いつまでもそうであるかは、わからないし、それぞれ家族ができると様々な意見が入ってくるからです。
しかし、大きな土地などがあり、メインの財産がそれしかない場合は、共有で土地を相続したりすることが、よくあります。
ただし、その後それぞれの自宅などに利用する場合には、やはり、土地は単独で所有するようにした方がいいです。
自宅などの場合は、特にそうですね。
そこで、共有している土地を、それぞれの単独所有に切り替える方法として、共有物の分割という手法があります。
たとえば、兄弟２人で100坪の土地を1/2ずつ共有で相続した場合、その後、その土地を分筆して50坪ずつの２つの土地にし、それぞれを単独所有する、という方法です。
この場合、土地をＡＢに分筆して、Ａ土地を兄が取得し、Ｂ土地を弟が取得したとします。
税金（所得税）的にはどう考えるか？
兄は、Ｂ土地の持分を弟に渡し、その代わりＡ土地の持分をもらった。弟はその逆です。
ということは、兄はＢ土地の持分を売って、その対価としてＡ土地の持分を受け取った、とも考えられます。
そうなると、兄には、Ｂ土地の譲渡所得が発生するのでは？と、考えられなくもありません。
一般の人には、そんなことで税金が発生するの？と思われるかも知れませんが、税務的には、そのように考えます。
ただし、このような状況は、土地の全体に及んでいた持分が、単独所有することとなった部分に集約されたに過ぎない、ということで、課税されることはないと、通達で取り扱われています。
ただし、次のような場合はどうでしょうか？
Ａ土地とＢ土地が離れた場所にあり、それぞれ兄弟が、1/2ずつ共有していたとします。
これを共有物分割の手法により分割し、それぞれ、Ａ土地とＢ土地を単独所有にした場合です。
この場合は、１つの土地を分割した場合と異なり、所在を異にする２個の共有土地の、共有持分の交換が行われたものと判断されます。
したがって、所得税の取り扱いとしても、土地の譲渡があったものとして、確定申告をする必要が出てきます。
ただし、所得税法第58条の交換の特例により、等価であることなど、一定の条件を満たすことにより、申告により、課税されないようにすることができます。
そのためには、必要書類を揃えて確定申告をする必要があります。
共有で土地を相続した場合などには、その後の土地活用のために、様々な手法がとられることが多いですね。
その場合には、たとえお金が動かなかったとしても、税金の問題が生じてくることがありますので、専門家などにも必ず相談して、慎重に行うことをお勧めします。
編集後記
あっという間にお盆休みになりました。何か今年はお盆休みという感じがしませんね。待ちに待った夏休み、という感じではないし、どこかに遊びに行くのも推奨されていないからですかね．．？とは言え、せっかつの夏休み、こういう中でも楽しめることを、何かやりたいですね。
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